部門(mén)預(yù)算是全面反映政府部門(mén)收支活動(dòng)的預(yù)算。由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門(mén)各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。

　　財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？


　　部門(mén)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金賬務(wù)處理

　　一、收回財(cái)政存量資金時(shí)的賬務(wù)處理

　　收回時(shí)不論是部門(mén)預(yù)算存量資金、轉(zhuǎn)移支付存量資金，亦或是財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存量資金，均在收回時(shí)記入“其他應(yīng)付款”下“收回存量資金”科目。

　　借：國(guó)庫(kù)存款/應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余

　　貸：其他應(yīng)付款——收回存量資金

　　依據(jù)已收回存量資金的性質(zhì)分為：實(shí)體資金入庫(kù)與指標(biāo)收回

　　實(shí)體資金收回存量轉(zhuǎn)入金庫(kù)時(shí)，使用“國(guó)庫(kù)存款”科目；

　　指標(biāo)批復(fù)給預(yù)算單位，預(yù)算單位超過(guò)兩年未使用的部分，因部門(mén)已作為“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”核算，對(duì)應(yīng)總預(yù)算會(huì)計(jì)賬面已計(jì)入科目“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”，收回該類(lèi)型指標(biāo)時(shí)，對(duì)應(yīng)沖減 “應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目。

　　二、部門(mén)預(yù)算存量資金再使用的賬務(wù)處理

　　財(cái)預(yù)[2015]81號(hào)文存在兩種處理方式。一是往來(lái)款項(xiàng)直接沖銷(xiāo)法。二是支出科目調(diào)整法。

　?。ㄒ唬┩鶃?lái)款項(xiàng)直接沖銷(xiāo)法

　　是在收回存量資金重新安排使用時(shí)，直接沖減收回時(shí)的往來(lái)款科目“其他應(yīng)付款——收回存量資金”。

　　借：其他應(yīng)付款——收回存量資金

　　貸：國(guó)庫(kù)存款

　?。ǘ┲С隹颇空{(diào)整法

　　相較于往來(lái)款項(xiàng)直接沖銷(xiāo)法，在收回存量重新安排的過(guò)程中增加了支出科目調(diào)整的功能，導(dǎo)致支出科目調(diào)整法在賬務(wù)處理時(shí)需要對(duì)支出科目相應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　首先要針對(duì)原先的支出科目予以沖減，同步?jīng)_減“收回存量資金”科目，再根據(jù)預(yù)算安排的新的支出科目進(jìn)行列支。

　　借：一般公共預(yù)算支出/政府性基金支出（原支出科目，負(fù)數(shù)）

　　貸：其他應(yīng)付款——收回存量資金（負(fù)數(shù)）

　　借：一般公共預(yù)算支出/政府性基金支出（新支出科目）

　　貸：國(guó)庫(kù)存款

　　兩種方式所適用的條件不同

　　往來(lái)款項(xiàng)直接沖銷(xiāo)法：簡(jiǎn)單，但其存在一個(gè)前提條件，要求所收回的存量資金要按原預(yù)算科目支出；

　　支出科目調(diào)整法：不存在上述限制，名稱(chēng)上可以識(shí)別出，該法可以直接調(diào)整支出科目的，自然不存在支出科目的限制。