一，首先我們來說電梯安裝公司

1，按照合同收取定金時

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款—xx公司（項目）

2，根據(jù)合同與工程進度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，

借：應(yīng)收賬款—xx公司（項目）

貸：工程結(jié)算—xx公司（項目）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）或者應(yīng)交稅費——簡易計稅

3，發(fā)生安裝直接費用時，

借：工程施工—xx合同項目—合同成本—人工費或材料費或機械使用費或其他直接費（項目）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）（如果選擇簡易計稅不可抵扣進項稅需要轉(zhuǎn)出進項稅）

貸：應(yīng)付職工薪酬或原材料或銀行存款等

4，領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將其全部價值計入有關(guān)的成本、費用，

借：工程施工—xx合同項目—合同成本—材料費（項目）

貸：周轉(zhuǎn)材料

5，發(fā)生間接費用時

借：工程施工—合同成本—間接費用

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）（如果選擇簡易計稅不可抵扣進項稅需要轉(zhuǎn)出進項稅）

貸：累計折舊或銀行存款等

6，月末將間接費用分配計入有關(guān)工程成本時

借：工程施工—xx合同項目—合同成本—間接費用（項目）

貸：工程施工—合同成本—間接費用

7，某項工程施工合同完工后，將該項目的“工程結(jié)算”與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖（注意此時“工程結(jié)算”賬戶余額應(yīng)該是合同總金額，包括業(yè)主扣留的保證金，也就是說工程完工后應(yīng)該將全部金額向?qū)Ψ睫k理結(jié)算并登記入“工程結(jié)算”賬戶，“工程施工”賬戶余額應(yīng)該是該項目完工實際發(fā)生的總成本金額），

借:工程結(jié)算—xx公司（項目）

貸：工程施工—xx合同項目—合同成本—人工費或材料費或機械使用費或其他直接費（項目）

工程施工—xx合同項目—合同毛利（項目）

8，期末按規(guī)定確認工程合同收人、費用時（一般按期末項目完工程度確認收入，有時也簡化為以開票確認，成本按收入比例計算結(jié)轉(zhuǎn)。合同完工確認工程合同收人、費用時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準備，按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的工程合同費用后的余額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按實際合同總收人減去以前會計年度累計已確認的工程合同收人后的余額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。）

借：主營業(yè)務(wù)成本（項目）

工程施工—xx合同項目—合同毛利（項目）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（項目）

9，計算稅費時

借：稅金及附加（項目）

貸：應(yīng)交稅費/城建稅/教育附加等等

二，電梯銷售公司

1，預(yù)收電梯款時

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款—公司（項目）

2，按合同開具發(fā)票確認收入時，同時沖銷預(yù)收賬款，差額計入應(yīng)收賬款

借：預(yù)收賬款—公司（項目）

應(yīng)收賬款—公司（項目）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（項目）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

3，根據(jù)開票確認收入，按收入比例計算結(jié)轉(zhuǎn)電梯成本

借：主營業(yè)務(wù)成本（項目）

貸：庫存商品（項目）

4，計算城建稅費時

借：稅金及附加（項目）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅/教育費附加/地方教育附加等

5，預(yù)付電梯款時

借：預(yù)付賬款—公司（項目）

貸：銀行存款

6，取得電梯發(fā)票時，同時沖銷預(yù)付賬款，差額計入應(yīng)付賬款

借：庫存商品（項目）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額

貸：預(yù)付賬款—公司（項目）

應(yīng)付賬款—公司（項目）

7，對于貨到未取得發(fā)票且未付款的，暫不做賬務(wù)處理，沒收到發(fā)票的貨到了的，可以暫估入庫，但是在匯算清繳前要拿來發(fā)票，否則不可在企業(yè)所得稅前扣除！

三，看看政策我們再進行納稅籌劃一下：

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號 文件：

A，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

B，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

C，納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

案例：某電梯銷售公司，系增值稅一般納稅人，主營電梯銷售，兼營電梯安裝。在2020年3月1日銷售一批電梯總價760萬元，其中電梯銷售560萬元(購進520萬元，進項稅率為13%)，安裝費用200萬元。

公司財務(wù)老王給小李以下簽合同方案讓小李判斷哪個可行：

方案一：簽訂一個銷售合同760萬元，按照13%的稅率納稅。

方案二：分開簽訂銷售和安裝合同，按照13%和3%的稅率納稅。

方案一：需要交納760/1.13*0.13-520/1.13*0.13=27.61萬元增值稅。

這個方案并不能降低稅負。

方案二：銷售行為=560/1.13*0.13-520/1.13*0.13=4.6萬元

甲供工程安裝行為=200/1.03*0.03=5.83萬元

合計交納10.43萬元增值稅，這個方案稅負低而且順應(yīng)政策非常合理，所以多學習納稅籌劃就來了，就給企業(yè)節(jié)稅啦！其實我們在合泰企業(yè)實務(wù)大課堂納稅籌劃系列課程中給大家已經(jīng)講過了。

一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

這里是可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，納稅人自己選擇按照9%的建筑服務(wù)稅率也是可以的。